جرم انگاری مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم شامل مدل های مختلف فرار مالیاتی می باشد.
نمونه هایی از شاخص های فرار مالیاتی، کتمان درآمد و حساب سازی برای کم تر نشان دادن بهره است.
بنابراین می توانند از مصادیق جرم مالیاتی موضوع ماده 274 قانون مالیات های مستقیم قرار گیرند.
موارد زیر جرم های مالیاتی محسوب می شوند.
بنابراین مرتکب یا مرتکبان با توجه به میزان ارتکاب جرم به مجازات های درجه شش محکوم می گردند.
این موارد عبارتند از:

1-بند اول:

تنظیم دفتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و استناد به آن.

2-بند دوم:

اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن.

3- بند سوم:

ممانعت از دسترسی مأموران مالیاتی به اطلاعات مالیاتی و اقتصادی خود یا شخص ثالث.
این مورد موضوع اجراییه ماده 181 این قانون است.

همچنین امتناع از انجام تکالیف قانونی مبنی بر ارسال اطلاعات مالی موضوع مواد 169 و 169 مکرر به سازمان امور مالیاتی کشور.  

این جرم های مالیاتی می تواند موجب وارد کردن زیان به سازمان امور مالیاتی کشور و در نتیجه به دولت شود.

4-بند چهارم:

عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مؤدیان دیگر و ایصال آن به سازمان امور مالیاتی در مواعد قانونی تعیین شده.

5- بند پنجم:

تنظیم معاملات و قرارداد های خود به نام دیگران.
تنظیم معاملات و قرار دادهای مؤدیان دیگر به نام خود بر خلاف واقع.

6- بند ششم :

خودداری از انجام تکالیف قانونی.
این مورد در خصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه ای در سه سال متوالی است.

7- بند هفتم :

استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی.

تبصره 1 :
اعمال این مجازات نافی اعمال محرومیت های مندرج در قانون ارتقای سلامت نظام اداری نیست.
همچنین این اعمال در مقابله با فساد مصوب 1390/08/07 مجمع تشخیص مصلحت نظام نیست. 

تبصره2 :
بر اساس تبصره 2 ماده مذکور، اعلام جرائم و اقامه دعوی علیه مرتکبان جرائم مزبور نزد مراجع قضایی از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی و سایر مراجع قانونی صورت می پذیرد.

نمونه هایی از شاخص های جرم مالیاتی به صورت زیر می باشند:

1- عدم ثبت درآمد در دفاتر، کم ثبت کردن آن ها از طریق به وجود آوردن خریداران ساختگی و کد (شماره اقتصادی) جعلی و یا استفاده از کد دیگران.
مخصوصاً مؤسساتی که فروش کالای آن ها از طریق شعبه، نمایندگی، کارگزار و توزیع کننده به عمل می‌آید. 

2- حساب سازی و حساب به حساب کردن ثبت فروش یا درآمد در حساب های بستانکاران جاری، شرکاء و غیره.

3– ثبت خرید کالا و دارایی در حساب هزینه برخلاف موازین مربوطه.
اضافه منظور نمودن قیمت خرید کالا و دارایی از طریق به وجود آوردن فروشندگان و فاکتور های ساختگی و یا ثبت خرید کالا و هزینه هایی که واقعیت ندارند. 

4– کمتر تحویل گرفتن مقدار یا تعداد کالاهای خریداری داخل یا وارداتی و ثبت تمامی مبلغ خرید در دفاتر.

 5– ثبت هزینه های مستقیم خرید یا واردات کالا در حساب هزینه های جاری

6– متورم کردن مبلغ مندرج در فاکتور های خرید و هزینه ها از طریق تبانی با مشتری.

7– منظور نمودن هزینه های واهی و شخصی به حساب هزینه های مؤسسه 

8– ارائه صورت حساب های خرید و هزینه ها بیش از یکبار به حساب رسان.

9– خارج کردن کالای سالم از حساب ها به عنوان ضایعات و عدم ثبت فروش آن ها در دفاتر .

10– دستکاری در وسایل اندازه گیری کالا (کم فروشی) و سود استفاده از صندوق های فروش نقدی و عدم ثبت فروش واقعی در دفاتر.

11– منظور نمودن مطالبات واهی و غیر واقعی در دفاتر یا عدم ثبت وصول مطالبات حذف شده.

12– بستانکار کردن حساب مشتریان بابت برگشت کالا های غیر واقعی و ساختگی.
منظور نمودن تخفیفات نقدی ساختگی به حساب مشتریان.

13– خارج نمودن دارایی های مستهلک شده و از بین رفته از حساب ها
این مورد می تواند به دلیل مخفی کردن درآمد و فروش آن ها در زمان واگذاری یا انحلال باشد.

14– نرخ بندی غیرواقعی نرخ ارز به منظور مخفی کردن و کتمان سود و بیشتر نشان دادن مقدار زیان.

15– در بند 15  جرم های مالیاتی قانون مالیاتی مستقیم اسناد ساختگی مورد نظر می باشد.
بنابراین موارد زیر شامل این بند می شود:

  • انعقاد قرار داد های سوری
  • ایجاد فاکتور های ساختگی
  • خرید مواد و کالا و اسناد هزینه

16– عدم ثبت بعضی از هزینه ها به منظور مخفی کردن برخی از درآمد ها.

17– قیمت گذاری بیشتر کالای ساخته شده از قیمت واقعی که این مورد می تواند از طریق زیر انجام گیرد:

  • افزایش غیرواقعی قیمت مواد 
  • افزایش غیرواقعی موادی که خریداری نشده
  • دستمزد
  • سربار تولید

18– جایگزین کردن مواد اولیه ارزان قیمت به جای مواد گران قیمت.

19– کم فروشی کالا از طریق چاپ وزن بیشتر کالا روی قوطی یا جعبه یا بسته بندی.

20– تغذیه کامپیوتر با اطلاعات ورودی ساختگی و یا تغییر دادن اطلاعات ورودی جهت پردازش.

21– حذف اطلاعات ورودی به منظور تقلب و یا تغییر دادن محتویات پرونده های اصلی به وسیله برنامه های غلط کامپیوتری.

22– ایجاد اطلاعات غلط در پرونده های اصلی (ایجاد فروشندگان و خریداران ساختگی در سیستم های معین بستانکاران و بدهکاران).
23– از بین بردن گزارش های خروجی و جایگزین نمودن گزارش های خروجی و جعلی به جای گزارش های خروجی اصلی.

24– حذف، الحاق و تغییر اعداد و اطلاعاتی که قبلاً به کامپیوتر داده شده است.
این کار می تواند از طریق دستکاری در برنامه کامپیوتر صورت پذیرد.

25– تغییر محتوای برنامه کامپیوتری با هدف تقلب و یا ارائه دستورالعمل و برنامه ساختگی کامپیوتری به مأموران تشخیص مالیات.

26– استفاده از نرم افزار های متعدد به منظور تهیه صورت های مالی متفاوت برای شرکت و برای سازمان امور مالیاتی کشور.

 با توجه به اهمیت موضوع جرم مالیاتی، نمایه مجازات های مندرج در قانون تعزیرات جهت آگاهی بیشتر شما، درج می گردد.
برای مشاهده آن می توانید اینجا کلیک کنید.

آگاه ساختن مؤدیان از انواع قوانین مالیاتی مانع از بروز جرم انگاری های مالیاتی و افزایش تمکین مالیاتی می گردد. 

بنابراین اطلاع پیدا کردن از انواع جرم های مالیاتی از موارد مهم قوانین مالیاتی می باشد.